项目成本管理

项目成本管理是为了项目在批准的预算内完成，对成本进行规划、估算、预算、融资、筹资、管理和控制的过程。项目成本管理重点关注完成项目活动所需资源的成本，但同时也考虑项目决策对项目产品、服务或成果的使用成本、维护成本和支持成本的影响 例如，减少设计审查的次数可降低项目成本，但可能增加由此带来的产品运营成本。(成本管理是为了通过审批对成本进行控制) 项目成本管理应考虑干系人对成本的要求，不同的干系人会在不同的时间，用不同的方法测算项目成本 在很多组织中，预测和分析项目 品的财务效益是在项目之外进行的，此时，项目成本管理需要考虑这些项目外的预测和分析工作，因此，项目成本管理还需使用其他过程和许多通用财务管理技术，如投资回报率分析、现金流贴现分析和投资回收期分析等。(成本管理要考虑干系人以及财务方面衡量需求)

管理基础

1、项目成本管理重点关注完成项目活动所需资源的成本，但同时也考虑项目决策对项目产品、服务或成果的使用成本、维护成本和支持成本的影响。不同的干系人会在不同的时间，用不同的方法测算项目成本。(不同人会用不同方法核算成本) 2、就某些项目，特别是小项目而言，成本估算和成本预算之间的关系极其密切，以致可以将其视为一个过程，由一个人在较短的时间内完成。(成本估算与成本预算关系密切) 3、发生成本失控的原因主要包括:①对工程项目认识不足；②组织制度不健全；③方法问题；④技术的制约；⑤需求管理不当。 4、产品的全生命周期成本在获得阶段（设计、生产、安装和测试等活动，即项目存续期间）、运营与维护及生命周期结束时对产品的处置所发生的全部成本【设计、生产、运维、处置】(产品全周期成本=设计+生产+运维+处置) 5、成本的类型：【项目经理可接控制直接成本】 （1）可变成本：随着生产量、工作量或时间而变的成本为可变成本。又称变动成本。比如：原材料、人工费、墨盒、A4纸等耗材费用(变动类耗材) （2）固定成本：不随生产量、工作量或时间的变化而变化的非重复成本为固定成本。如：打印机、扫描仪等固定资产采购费用(固定资产，设备) （3）直接成本：直接可以归属于项目工作的成本为直接成本。如项目团队差旅费、工资、项目使用的物料及设备使用费（一个项目承担，不能分摊到其他项目） （4）间接成本：来自一般管理费用科目或几个项目共同担负的项目成本所分摊给本项目的费用，就形成了项目的间接成本，如税金、额外福利和保卫费用（几个项目能分摊的成本） （5）机会成本：是利用一定的时间或资源生产一种商品时，而失去的利用这些资源生产其他最佳替代品的机会就是机会成本，泛指一切在做出选择后其中一个最大的损失。(放弃其他选择的最大收益) （6）沉没成本：是指由于过去的决策已经发生了的，而不能由现在或将来的任何决策改变的成本。沉没成本是一种历史成本，对现有决策而言是不可控成本，会很大程度上影响人们的行为方式与决策，在投资决策时应排除沉没成本的干扰。(历史造成的不能挽回的成本，要避免沉没成本对决策的影响)

问题：项目A潜在收益150万，项目B潜在收益200万?你的资源和精力只允许二选一，综合考虑自己的优势和项目风险等因素，你选择了项目A，那你的机会成本是多少? 200万，你丢失了获取200万收益的机会。

6、应急储备是包含在成本基准内的一部分预算，用来应对已经接受的已识别风险，以及己经制定应急或减轻措施的已识别风险。应急储备通常是预算的一部分，用来应对那些会影响项目的“已知-未知”风险。可以为某个具体活动建立应急储备，也可以为整个项目建立应急储备，还可以同时建立。应急储备可取成本估算值的某一百分比、某个固定值或者通过定量分析来确定。(应急储备，相关经理可用，在基准中，使用不影响基准) 管理储备是为了管理控制的目的而特别留出的项目预算，用来应对项目范围中不可预见的工作。管理储备用来应对会影响项目的“未知-未知”风险。管理储备不包括在成本基准中，但属于项目总预算和资金需求的一部分，使用前需要得到高层管理者审批。当动用管理储备资助不可预见的工作时，就要把动用的管理储备增加到成本基准中，从而导致成本基准变更。(管理储备，不在基准中，需要干系人或高层决定使用，使用了会影响基准)

7、成本基准是经批准的按时间安排的成本支出计划，并随时反映了经批准的项目成本的变更（所增加或减少的资金数目），被用于度量和监督项目的实际执行成本。(成本基准变更表明支持项目的资金数变化)

8.在项目成本管理的新实践中:

项目成本管理过程

裁剪考虑：知识管理、预算和预算、挣值管理、敏捷方法的使用治理。 对于变化多，范围不明确经常变更的想，用轻量级估算方法快速应对预测调整需求。 详细的估算适用在准时制的短期规划。(详细估算的前提是不变的范围需求以及相对短期的规划，这样能让变量的影响降到最小)

成本估算和预算的区别(了解) 成本预算=成本估算+风险储备

相同点： 1.都能使用类比估算、参数估算、自下而上等工具和技术。 2.都是以WBS为基础的

不同点： 成本估算：以工作包为基础，近似估算，还未得到管理层批准 制定预算：以工作包和对应活动为基础，汇总全部成本，得到管理层批准，生产成本基准，预算 = 成本 + 风险储备

规划成本管理

规划成本管理：应该在项目规划阶段的早期就对成本管理工作进行规划，建立各成本管理过程的基本框架，以确保各过程的有效性及各过程之间的协调性。成本管理计划是项目管理计划的组成部分，其过程及所用工具与技术应记录在成本管理计划中。(规划成本管理在早期进行，由于考虑了进度和风险，产出的成本管理计划中包含了对应的活动预算+风险管理) 数据分析：备选方案分析包括审查筹资的战略方法，如自筹资金、股权投资、借贷投资等，还可以包括对筹集项目资源的方法（如自制、采购、租用或租赁）的考量。 成本管理计划 成本管理计划是项目管理计划的组成部分，描述将如何规划、安排和控制项目成本。 在成本管理计划中一般需要规定:①计量单位；②精确度；③准确度；④组织程序链接；⑤控制临界值；⑥绩效测量规则EMV；⑦报告格式; ⑧其他细节：关于成本管理活动的其他细节包括：对战略筹资方案的说明；处理汇率波动的程序：记录项目成本的程序等。(外部环境细节应对)

估算成本

估算成本： 成本估算是对完成活动所需资源的可能成本进行的量化评估，是在某特定时点根据已知信息所做出的成本预测。在估算成本时，需要识别和分析可用于启动与完成项目的备选成本方案;需要权衡备选成本方案并考虑风险，如比较自制成本与外购成本、购买成本与租赁成本及多种资源共享方案，以优化项目成本。(估算成本是特定时间做出的预测，内容包含备用方案，风险应对和多种资源调用考虑) 项目估算的准确性亦将随着项目的进展而逐步提高。(项目越进行，不确定性越少，估算的准确性也就越高) 进行成本估算，应该考虑针对项目收费的全部资源，一般包括人工、材料、设备、服务、设施，以及一些特殊的成本种类，如通货膨胀补贴、融资成本或应急成本。成本估算可在活动层级呈现，也可以通过汇总形式呈现。(成本估算=全部资源成本+特殊成本，成本估计可以在活动层呈现(体现在项目活动中), 也可以通过汇总形式呈现(自下而上))

类比估算：使用以往类似项目的参数值或属性来估算，项目的参数值和属性包括范围、成本、预算、持续时间和规模指标（如尺寸、重量），类比估算以这些项目参数值或属性为基础来估算当前项目的同类参数或指标。(同类事物找标杆比较) 参数估算：利用历史数据之间的统计关系和其他变量（如建筑施工中的平方英尺），来进行项目工作的成本估算，其准确性取决于参数模型的成熟度和基础数据的可靠性。参数估算可以针对整个项目或项目中的某个部分，并可与其他估算方法联合使用。(收集各项参数建模预测，预测准确性取决于数据准确性和建模准确性) 自下而上估算：对工作组成部分进行估算的一种方法，首先对单个工作包或活动的成本进行最具体、细致的估算，然后把这些细节性成本向上汇总或“滚动”到更高层次，用于后续报告和跟踪。准确性及其本身所需的成本，通常取决于单个活动或工作包的规模或其他属性。(从底部的活动统计依次向上汇总，获取全部成本) 资源 -> 活动 -> 工作包 -> 控制账户 -> 项目

三点估算 三角分布CE =（Co+ CM+Cp）/3 贝塔分布CE =（Co+4CM+Cp）/6

决策: 投票是为达成某种期望结果而对多个未来行动方案进行评估的过程。这些技术可以调动团队成员的参与，提高估算的准确性，并提高对估算结果的责任感。(投票决定未来过程)

成本估算： 成本估算包括对完成项目工作可能需要的成本、应对已识别风险的应急储备。（成本估算=成本+应急储备） 成本估算可以是汇总的或详细分列的。(成本估算可以是汇总的，或者详细的) 成本估算应覆盖全部资源，包括直接人工、材料、设备、服务、设施、信息技术以及一些特殊的成本种类，如融资成本（包括利息）、通货膨胀补贴、汇率或成本应急储备。(成本估算包含所有资源费用加阴性特殊成本) 如果间接成本也包含在项目估算中，则可在活动层次或更高层次上计列间接成本。(间接成本可以在活动或更高层次中体现，就是分摊到活动，或在上一层统计体现)

估算依据：成本估算所需的支持信息的数量和种类因应用领域而异，不论其详细程度如何，支持性文件都应该清晰、完整地说明成本估算是如何得出的。(估算依据要清晰完整)

制定预算

成本汇总：先把成本估算汇总到WBS中的工作包，再由工作包汇总至WBS的更高层次（如控制账户），最终得出整个项目的总成本【活动成本—WBS工作包―控制账户―项目预算（成本基准+管理储备) 】

数据分析：建立项目管理储备的储备分析，管理储备是为了管理控制的目的而特别留出的项目预算，用来应对项目范围中不可预见的工作，目的是用来应对会影响项目的“未知-未知”风险。管理储备不包括在成本基准中，但属于项目总预算和资金需求的一部分。当动用管理储备资助不可预见的工作时，就要把动用的管理储备增加到成本基准中，从而导致成本基准变更。(风险储备和管理储备的定义和作用)

历史信息审核：审核历史信息有助于进行参数估算或类比估算；类比和参数模型预测的成本及准确性可能差别很大，满足以下情况时，模型预测最为可靠:①用来建立模型的历史信息准确;②模型中的参数易于量化;③模型可以调整，以便对大项目、小项目和各项目阶段都适用。(借鉴历史)

资金限制平衡：应该根据对项目资金的限制来平衡资金支出，如果发现资金限制与计划支出之间存在差异，则可能需要调整工作的进度计划，以平衡资金的支出水平，例如可以通过在项目进度计划中添加强制日期来实现。【在进度计划中，标明一个时间点，在这个时间点能有多少预算给项目。限制资金过多或者过度的提前使用】【保证整个项目的现金流，保持平稳。不要突然一下花很多钱、也不要这段时间不花钱。应该根据项目资金的限制，来平衡资金。】 ==> 项目中添加强制日期，定期打款，可以限制资金使用。

融资：是指为项目获取资金。长期的基础设施、工业和公共服务项目通常会寻求外部融资，如果项目使用外部资金，出资实体可能会对项目提出要求。(项目缺钱找投资方，给收益或股权换取现金)

项目资金需求：根据成本基准，确定总资金需求和阶段性（如季度或年度）资金需求。成本基准中包括预计支出及预计债务。项目资金通常以增量的方式投入，并且可能是非均衡的，呈现出图中所示的阶梯状。如果有管理储备，则总资金需求等于成本基准加管理储备。在资金需求文件中，也可说明资金来源。(项目资金需求，基于项目基准，包括预计支出和预计债务，资金是增量非均衡性投入，资金投入按阶梯状，如果有管理储备需求要算入资金需求中)

成本基准是经过批准的、按时间段分配的项目预算，不包括任何管理储备，只有通过正式的变更控制程序才能变更，用作与实际结果进行比较的依据，成本基准是不同进度活动经批准的预算的总和。(项目预算 = 应急储备 + 工作包成本估算，成本准则 = 不同项目预算之和)

项目预算和成本基准的各个组成部分，如图11-4所示。先汇总各项目活动的成本估算及其应急储备，得到相关工作包的成本;→然后汇总各工作包的成本估算及其应急储备，得到控制账户的成本;→接着再汇总各控制账户的成本，得到成本基准;→最后，在成本基准之上增加管理储备，得到项目预算。当出现有必要动用管理储备的变更时，则应该在获得变更控制过程的批准之后，把适量的管理储备移入成本基准中

由于成本基准中的成本估算与进度活动直接关联，因此就可按时间段分配成本基准，得到一条S曲线，如图11-5所示。对于使用挣值管理的项目，成本基准指的是绩效测量基准。

控制成本

控制成本： 在成本控制中，应重点分析项目资金支出与完成的相应工作之间的关系，有效成本控制的关键在于管理经批准的成本基准。(成本控制重点分析资金支出与完成对应工作的关系，控制成本的关键在于管理经批准的成本基准) 项目成本控制的目标包括:①对造成成本基准变更的因素施加影响;②确保所有变更请求都得到及时处理;③当变更实际发生时，管理这些变更;④确保成本支出不超过批准的资金限额，既不超出按时段、WBS组件和活动分配的限额，也不超出项目总限额;⑤监督成本绩效，找出并分析与成本基准间的偏差;⑥对照资金支出，监督工作绩效;⑦防止在成本或资源使用报告中出现未经批准的变更;⑧向干系人报告所有经批准的变更及其相关成本;⑨设法把预期的成本超支控制在可接受的范围内等。(保持成本基准，及时处理变更请求，变更发生进行管理，确保成本支出在基准内，监督绩效与基准的偏差，对照资金支出监督工作绩效，避免未经批准的变更进入报告，向干系人汇报变更与相关成本，控制超期预支) 项目资金需求：包括预计支出及预计债务(资金需求=支出+债务) 工作绩效数据：包含项目状态的数据，例如哪些成本已批准、发生、支付和开具发票。

练习检测

【例1-18上】 （B）不属于制定预算过程的输出。 A.成本基准 B.范围基准(输入) C.项目资金需求 D.更新的活动成本估算

【例2-18下】（B）利用历史数据之间的统计关系和其他变量，来进行项目工作的成本估算。 A.类比估算 B.参数估算 C.自下而下估算 D.三点估算

【例3-18下】成本预算的输入不包括（D）。 A.资源日历 B.风险登记册 C.协议 D.成本基准(输出)

【例4-18下】控制成本过程输出，不包括（A）。 A.项目资金需求(输入) B.项目文件更新 C.工作绩效信息 D.成本预测

【例5-19上】关于成本估算的描述，正确的是（C）。 A.成本估算的准确度随着项目的进度而逐步降低(提高) B.成本类比估算是利用历史数据之间的统计关系和其他变量进行估算(参数估算) C.成本估算时需考虑应急储备，不用考虑管理储备 D.成本估算时需要考虑项目成员学习所耗费的时间成本(教材没写)

【例6-19上】关于成本基准的描述，不正确的是（D）。 A.大项目可能有多个成本基准 B.成本基准的变更需要通过变更控制程序 C.成本基准中既包括预计的支出，也包括预计的债务 D.项目预算是成本基准与应急储备之和(项目预算=成本基准+管理储备)

【例7-19下】关于成本估算的描述，正确的是（A）。 A.成本估算是在某特定时点，根据已知信息所作出的成本预测 B.成本估算是准确性随着项目开展而逐步下降(上升) C.融资成本不应纳入成本估算(隐形成本也要纳入成本估算) D.项目进度发现变化但范围没有变化，对成本估算不产生影响(更新数据了，可以做更精确的成本估算，实时修正)

【例8-19下】关于成本管理的描述，不正确的是（B）。 A.成本基准不包括管理储备 B.成本基准中包括预计的支出，但不包括预计的债务(包含债务) C.管理储备用来应付对会影响项目的“未知-未知”风险 D.成本基准是经过批准且按时间段分配的项目预算

【例9-20下】关于成本估算与预算的描述,不正确的是（D）。 A.成本估算的作用是确定完成工作所需的成本数额 B.成本基准是经过批准且按时间段分配的项目预算 C.成本预算过程依据成本基准监督和控制项目绩效 D.项目预算包含应急储备,但不包含管理储备(包含管理储备)

【例10-21上】关于项目成本预算的描述，不正确的是（C）。 A.范围基准、风险登记册和活动成本是制定预算过程的有效输入 B.资源日历中可获得项目资源种类和使用时间，以确定各阶段的资源 C.做项目成本预算时，需按照正态分布规律(非均衡的，阶梯装的，非正泰分布)，依时间分配成本 D.成本基准是经过批准的，包括应急储备，但不包括管理储备

【例11-22上】关于制定预算的描述，不正确的是（B）。 A.成本基准是经过批准且按时间段分配的项目预算 B.项目总资金需求是根据资金投入计算出的成本预算(总资金需求是根据成本基准得到的) C.成本基准中的成本估算与进度活动直接关联 D.项目资金通常以增量而非连续的方式投入

【例12-22下】（D）属于成本基准。 ①管理储备(不在成本基准中，但是在项目成本中)②应急储备③材料成本④服务费 A.①③④ B.①②③ C.①②④ D.②③④

【例13-23上】关于成本估算的描述，正确的是（C）。 A.只能用货币单位进行成本估算，不能用人天数或人时数作为计量单位(都可以) B.通货膨胀补贴、融资成本不应纳入成本估(纳入) C.参数估算可以针对整个项目，也可针对项目中的某个部分 D.应急储备用于应对项目中不可预知的风险(管理储备)

【例14-23上】关于控制成本数据分析技术的描述，不正确的是（C）。 A.项目的总计划价值又被称为完工预算（BAC） B.为实现挣值（EV）所花费的任何成本都应计入实际成本（AC） C.当项目完工时，进度偏差（SV）可能为零，也可能不为零(为0) D.项目结束时的成本偏差（CV）是完工预算与实际成本之间的差值

【例15-23上】关于成本的描述，不正确的是（A）。 A.投资决策时应尽量考虑沉没成本(避免沉没成本影响) B.沉没成本是一种历史成本 C.管理储备不包括在成本基准中 D.管理储备是项目总预算的一部分

刷题纯享版

【例1-18上】 （）不属于制定预算过程的输出。 A.成本基准 B.范围基准 C.项目资金需求 D.更新的活动成本估算

【例2-18下】（）利用历史数据之间的统计关系和其他变量，来进行项目工作的成本估算。 A.类比估算 B.参数估算 C.自下而下估算 D.三点估算

【例3-18下】成本预算的输入不包括（）。 A.资源日历 B.风险登记册 C.协议 D.成本基准

【例4-18下】控制成本过程输出，不包括（）。 A.项目资金需求 B.项目文件更新 C.工作绩效信息 D.成本预测

【例5-19上】关于成本估算的描述，正确的是（）。 A.成本估算的准确度随着项目的进度而逐步降低 B.成本类比估算是利用历史数据之间的统计关系和其他变量进行估算 C.成本估算时需考虑应急储备，不用考虑管理储备 D.成本估算时需要考虑项目成员学习所耗费的时间成本

【例6-19上】关于成本基准的描述，不正确的是（）。 A.大项目可能有多个成本基准 B.成本基准的变更需要通过变更控制程序 C.成本基准中既包括预计的支出，也包括预计的债务 D.项目预算是成本基准与应急储备之和

【例7-19下】关于成本估算的描述，正确的是（）。 A.成本估算是在某特定时点，根据已知信息所作出的成本预测 B.成本估算是准确性随着项目开展而逐步下降 C.融资成本不应纳入成本估算 D.项目进度发现变化但范围没有变化，对成本估算不产生影响

【例8-19下】关于成本管理的描述，不正确的是（）。 A.成本基准不包括管理储备 B.成本基准中包括预计的支出，但不包括预计的债务 C.管理储备用来应付对会影响项目的“未知-未知”风险 D.成本基准是经过批准且按时间段分配的项目预算

【例9-20下】关于成本估算与预算的描述,不正确的是（）。 A.成本估算的作用是确定完成工作所需的成本数额 B.成本基准是经过批准且按时间段分配的项目预算 C.成本预算过程依据成本基准监督和控制项目绩效 D.项目预算包含应急储备,但不包含管理储备

【例10-21上】关于项目成本预算的描述，不正确的是（）。 A.范围基准、风险登记册和活动成本是制定预算过程的有效输入 B.资源日历中可获得项目资源种类和使用时间，以确定各阶段的资源 C.做项目成本预算时，需按照正态分布规律，依时间分配成本 D.成本基准是经过批准的，包括应急储备，但不包括管理储备

【例11-22上】关于制定预算的描述，不正确的是（）。 A.成本基准是经过批准且按时间段分配的项目预算 B.项目总资金需求是根据资金投入计算出的成本预算 C.成本基准中的成本估算与进度活动直接关联 D.项目资金通常以增量而非连续的方式投入

【例12-22下】（）属于成本基准。 ①管理储备②应急储备③材料成本④服务费 A.①③④ B.①②③ C.①②④ D.②③④

【例13-23上】关于成本估算的描述，正确的是（）。 A.只能用货币单位进行成本估算，不能用人天数或人时数作为计量单位 B.通货膨胀补贴、融资成本不应纳入成本估算 C.参数估算可以针对整个项目，也可针对项目中的某个部分 D.应急储备用于应对项目中不可预知的风险

【例14-23上】关于控制成本数据分析技术的描述，不正确的是（）。 A.项目的总计划价值又被称为完工预算（BAC） B.为实现挣值（EV）所花费的任何成本都应计入实际成本（AC） C.当项目完工时，进度偏差（SV）可能为零，也可能不为零 D.项目结束时的成本偏差（CV）是完工预算与实际成本之间的差值

【例15-23上】关于成本的描述，不正确的是（）。 A.投资决策时应尽量考虑沉没成本 B.沉没成本是一种历史成本 C.管理储备不包括在成本基准中 D.管理储备是项目总预算的一部分